IFRS第9号 予想信用損失計算ツール
IFRS第9号5.5.15項は、売掛金・契約資産・リース債権について簡便法の適用を認めている。全期間予想信用損失で測定する手法だ。マトリクス法では、過去の損失率に将来見通し情報を加味して貸倒引当金を算定する。
IFRS 9 · LIVE
ECL provision, documented.
Not just estimated.
inputs.conf
methodology.conf
README.md
01// engagement— IFRS 9.5.5
02entity_name=
03reporting_date=
04currency=
05industry=
07// scope_approach— IFRS 9.5.5.3 / .15
08ecl_approach=
09significant_financing=component in receivables (IFRS 15.61)
10approach.rationale=
Approach rationale · why this model applies (IFRS 9.5.5.15-16)
12// provision_matrix— IFRS 9.B5.5.35 · gross × adjusted rate
13fl_factor=× hist. rates · must be >1.0
14not_yet_due=€ · 0.3% hist
151_30_days=€ · 0.8% hist
1631_60_days=€ · 2.5% hist
1761_90_days=€ · 8% hist
1891_180_days=€ · 15% hist
19180plus_days=€ · 40% hist
22// forward_looking_rationale— IFRS 9.5.5.17 · macro basis
Tick documented forward-looking information sources used (IFRS 9.5.5.17):
23
24
25
26
27
28
30fl.rationale=
Forward-looking information · sources + rationale (IFRS 9.5.5.17)
32// scenario_analysis— IFRS 9.5.5.18 · probability-weighted
33scenario_weighting=
34% ·×
35% ·×
36% ·×
40scenario.rationale=
Scenario analysis · probability-weighted ECL (IFRS 9.5.5.18)
42// specific_assessment— IFRS 9.5.5.1 · individually significant
43specific_items=
44
Specific assessment · individually credit-impaired (IFRS 9.5.5.1)
50// sicr_and_write_off— IFRS 9.5.5.9-11 / IFRS 9.5.4.4
Write-off triggers applied (IFRS 9.5.4.4):
60
61
62
63
64
66write_off.policy=
Write-off policy · IFRS 9.5.4.4
70// movement_schedule— IFRS 7.35H · allowance reconciliation
71movement_enabled=
72opening_allowance=€
73write_offs=€
74fx_adjustment=€
Movement schedule · allowance reconciliation (IFRS 7.35H)
78// fl_sensitivity— IFRS 7.35G · FL factor ±0.5
Enter provision matrix inputs to see FL sensitivity analysis.
FL sensitivity · ±0.5 impact on ECL (IFRS 7.35G)
82// risk_warnings— rule engine · ISA 540
Enter inputs to run risk analysis.
Risk warnings · rule engine (ISA 540)
88// disclosure_and_conclusion— IFRS 7.35F-35N · note + opinion
Tick disclosure items addressed in the financial statement note:
89IFRS 7.35F
90IFRS 7.35F(a)
91IFRS 7.35F(e)
92IFRS 7.35G
93IFRS 7.35G(c)
94IFRS 7.35H
95IFRS 7.35K
96IFRS 7.35K(b)
97IFRS 7.35L
98IFRS 7.35I
99IFRS 7.34(c)
100IFRS 9.B5.5.30
99conclusion.narrative=
Disclosure checklist + conclusion · IFRS 7.35F-35N
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よくある質問
Q: 保証金や売掛金以外の債権もIFRS第9号の対象か
A: IFRS第9号の適用範囲は契約上のキャッシュフローを生む金融資産。敷金・保証金、貸付金、未収入金が含まれる。ただし、IFRS第15号の範囲にある契約資産（工事進行基準の未成工事支出金等）は除外。リース債権（IFRS第16号範囲）も原則として適用対象外。
Q: 関係会社向け債権の引当率はゼロにできるか
A: 親会社保証や財務支援確約書がある場合でも、保証の確実性を検討する必要がある。保証会社の財務健全性、保証契約の法的有効性、過去の履行実績を評価し、引当率を決定する。単純にゼロとすることは適切でない。
Q: 個別評価と集合的評価の区分基準は何か
A: IFRS第9号に明確な金額基準はないが、実務では売掛金残高の10%超または絶対額5,000万円超を個別評価の目安とする企業が多い。ただし、取引先の信用状況、担保・保証の有無、回収交渉の状況を総合的に判断し、必要に応じて個別評価に移行する。
Q: 簡便法の適用条件を教えてください
A: IFRS第9号5.5.15項により、当初認識時点で重要な金融要素を含まない売掛金・契約資産について簡便法が適用可能。支払条件が1年以内の通常の商取引債権が該当する。長期分割払いや前受金を伴う取引は原則法（3段階モデル）を適用する。
監査上の留意点
金融庁検査での指摘事例
ECL関連で指摘される主要項目： 将来見通し情報の不備：過去実績のみに依拠し、マクロ経済指標や業界動向を適切に反映していない事例。景気循環、金利変動、業界再編等の将来見通しを定量的に織り込む必要がある。 信用リスクの著しい増加判定：ステージ区分の判定基準が明確でない、または恣意的な運用がなされている事例。30日基準の機械的適用ではなく、債務者の信用状況を実質的に評価する体制が求められる。 経営者による修正の妥当性：モデル算出値に対する経営者修正（オーバーレイ）について、修正根拠と定量的インパクトの開示が不十分な事例。修正の必要性、算定方法、継続的見直し体制を明確にする。
監査手続のポイント
データの網羅性・正確性：ECLモデルのインプットデータについて、基幹システムからの抽出ロジック、期中仕訳の反映状況、期末カットオフの適切性を検証する。 前提条件の合理性：過去損失率の算定期間、将来見通し調整の根拠、シナリオ加重の妥当性について、経営者の判断プロセスを理解し、独立した評価を実施する。 開示の妥当性：IFRS第7号で要求される信用リスク開示について、ECL算定方法、重要な判断、感応度分析の記載内容を検証する。