Calculadora de Impuesto Diferido NIC 12
Esta calculadora identifica las diferencias temporarias entre el valor en libros contable y la base fiscal de cada activo y pasivo. Construya su papel de trabajo de impuestos diferidos aplicando la tasa fiscal correcta y evaluando la recuperabilidad de los activos por impuestos diferidos.
IAS 12 · LIVE
Deferred tax, audit-ready.
Not just computed.
inputs.conf
ias12.conf
README.md
01// engagement— IAS 12.1
02entity_name=
03reporting_period=
04currency=
06// tax_parameters— IAS 12.47
07statutory_rate=%
08future_rate=% · for reversal period (optional)
09opening_dta=€
10opening_dtl=€
11rate.rationale=
Tax rate + opening position rationale (IAS 12.47)
13// temp_differences— IAS 12.15-24
DescriptionTypeCarrying amtTax baseRec / OCI
20// dta_recognition— IAS 12.24 · .34-35
Recognition criteria supporting DTA (tick any applicable):
21
22
23
24
25
27recognition.rationale=
DTA recognition · future profit + planning (IAS 12.24 · .34-35)
30// journal_entries— IAS 12.57-61A · auto-derived
Enter temporary differences to generate journal entries.
Journal entries · P&L + OCI movement (IAS 12.57-61A)
36// offset_assessment— IAS 12.74 · net vs gross
37legal_right=legally enforceable right to set off current tax
38same_entity=DTA and DTL relate to same taxable entity
39same_authority=same taxation authority
40offset.rationale=
Offset assessment · 3-criteria test (IAS 12.74)
44// etr_reconciliation— IAS 12.81(c)
45accounting_profit=€ · PBT
46total_tax_charge=€ · current + deferred
47reconciling_items=
ETR reconciliation · statutory vs effective (IAS 12.81(c))
52// ca_sensitivity— ISA 540.A128 · carrying ±25%
Enter temp differences to run sensitivity.
CA sensitivity · ±25% carrying amount impact (ISA 540)
58// uncertain_tax_positions— IFRIC 23
IFRIC 23 assessment applied:
59
60
61
62
63
64positions.summary=
Uncertain tax positions · IFRIC 23 assessment
68// risk_warnings— ISA 540 · rule engine
Enter temp differences to run risk analysis.
Risk warnings · 6-rule engine (ISA 540)
74// disclosure_and_conclusion— IAS 12.79-88
Tick disclosure items addressed in FS note:
75IAS 12.79
76IAS 12.81(ab)
77IAS 12.81(c)
78IAS 12.81(d)
79IAS 12.81(e)
80IAS 12.81(f)
81IAS 12.81(g)
82IAS 12.81(e)
83IAS 12.81(i)
84IAS 12.74
85IFRIC 23
86IAS 12.4A
99conclusion.narrative=
Disclosure checklist + conclusion · IAS 12.79-88
previewwp-ias12-2026.pdf
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Constructora del Bajío S.A. de C.V., con sede en Guadalajara, prepara sus estados financieros bajo NIIF. Al 31 de diciembre de 2024, la entidad presenta las siguientes partidas relevantes para impuestos diferidos:
Edificio industrial:
Documentación: La diferencia surge porque la entidad aplica depreciación en línea recta contablemente (25 años) mientras que fiscalmente utilizó depreciación acelerada permitida por el SAT.
Provisión por garantías:
Documentación: La provisión se reconoce contablemente por garantías otorgadas a clientes, pero fiscalmente la deducción procede hasta que se efectúa el pago por reclamos.
Evaluación de recuperabilidad: La constructora tiene un historial consistente de utilidades y proyecta utilidades gravables de $15,000,000 pesos anuales para los próximos cinco años, suficientes para absorber las diferencias deducibles existentes.
Valor en libros: $8,500,000 pesos
Base fiscal (valor fiscal neto): $6,200,000 pesos
Diferencia temporaria gravable: $2,300,000 pesos
Pasivo por impuestos diferidos: $690,000 pesos (30%)
Valor en libros: $1,200,000 pesos
Base fiscal: $0 pesos (no deducible hasta el pago)
Diferencia temporaria deducible: $1,200,000 pesos
Activo por impuestos diferidos: $360,000 pesos (30%)
Preguntas frecuentes
¿Debo usar el 30% para todas las diferencias temporarias en México?
Sí, la tasa del ISR mexicano del 30% es la tasa aplicable para medir impuestos diferidos de entidades mexicanas. No existen tasas diferenciadas por tipo de ingreso o activo para efectos de impuestos diferidos, a diferencia de otros países.
¿Cómo manejo las diferencias por inflación contable vs. fiscal?
Las NIF mexicanas incluyen ajustes por inflación cuando la inflación acumulada es significativa. Estos ajustes pueden no tener equivalente fiscal, generando diferencias temporarias. Evalúe caso por caso si el ajuste inflacionario tiene tratamiento fiscal específico.
¿Las diferencias por conversión de moneda extranjera generan impuestos diferidos?
Depende del tratamiento fiscal específico. Si fiscalmente las diferencias cambiarias se reconocen en bases diferentes a las contables (NIC 21), surge una diferencia temporaria. Consulte las reglas del SAT vigentes para el tratamiento fiscal de operaciones en moneda extranjera.
¿Puedo compensar activos y pasivos por impuestos diferidos en el balance?
La NIC 12.74 permite la compensación solo cuando existe derecho legal de compensar impuestos corrientes y los impuestos diferidos se relacionan con la misma autoridad fiscal (el SAT) sobre la misma entidad gravable. En México, esto generalmente permite la compensación dentro de la misma entidad legal.
¿Cómo afecta el CFDI a los impuestos diferidos?
El sistema CFDI afecta el momento del reconocimiento fiscal de ingresos y deducciones, pero no cambia centralmente el cálculo de impuestos diferidos. Las diferencias temporarias surgen de las mismas fuentes: diferencias entre reconocimiento contable y fiscal, independientemente del mecanismo de facturación.
Recursos adicionales de ciferi
- Kit de evaluación de riesgo de fraude NIA 240: Herramientas para evaluar el riesgo de fraude en auditorías mexicanas - Calculadora de materialidad: Determine umbrales de materialidad para auditorías bajo NIA mexicanas - Glosario de auditoría: Definiciones de términos técnicos de auditoría en español mexicano ---