Calculadora de Impuesto Diferido RT 37
El impuesto diferido representa uno de los temas más complejos en la aplicación de las NIIF en Argentina. Con una tasa combinada del Impuesto a las Ganancias de aproximadamente 35% para las grandes sociedades (25% base más 7% adicional para ganancias superiores a $5 millones, más el efecto del Impuesto sobre los Bienes Personales cuando corresponda), las diferencias temporarias generan pasivos y activos por impuestos diferidos materiales que impactan directamente en el resultado y el patrimonio.
IAS 12 · LIVE
Deferred tax, audit-ready.
Not just computed.
inputs.conf
ias12.conf
README.md
01// engagement— IAS 12.1
02entity_name=
03reporting_period=
04currency=
06// tax_parameters— IAS 12.47
07statutory_rate=%
08future_rate=% · for reversal period (optional)
09opening_dta=€
10opening_dtl=€
11rate.rationale=
Tax rate + opening position rationale (IAS 12.47)
13// temp_differences— IAS 12.15-24
DescriptionTypeCarrying amtTax baseRec / OCI
20// dta_recognition— IAS 12.24 · .34-35
Recognition criteria supporting DTA (tick any applicable):
21
22
23
24
25
27recognition.rationale=
DTA recognition · future profit + planning (IAS 12.24 · .34-35)
30// journal_entries— IAS 12.57-61A · auto-derived
Enter temporary differences to generate journal entries.
Journal entries · P&L + OCI movement (IAS 12.57-61A)
36// offset_assessment— IAS 12.74 · net vs gross
37legal_right=legally enforceable right to set off current tax
38same_entity=DTA and DTL relate to same taxable entity
39same_authority=same taxation authority
40offset.rationale=
Offset assessment · 3-criteria test (IAS 12.74)
44// etr_reconciliation— IAS 12.81(c)
45accounting_profit=€ · PBT
46total_tax_charge=€ · current + deferred
47reconciling_items=
ETR reconciliation · statutory vs effective (IAS 12.81(c))
52// ca_sensitivity— ISA 540.A128 · carrying ±25%
Enter temp differences to run sensitivity.
CA sensitivity · ±25% carrying amount impact (ISA 540)
58// uncertain_tax_positions— IFRIC 23
IFRIC 23 assessment applied:
59
60
61
62
63
64positions.summary=
Uncertain tax positions · IFRIC 23 assessment
68// risk_warnings— ISA 540 · rule engine
Enter temp differences to run risk analysis.
Risk warnings · 6-rule engine (ISA 540)
74// disclosure_and_conclusion— IAS 12.79-88
Tick disclosure items addressed in FS note:
75IAS 12.79
76IAS 12.81(ab)
77IAS 12.81(c)
78IAS 12.81(d)
79IAS 12.81(e)
80IAS 12.81(f)
81IAS 12.81(g)
82IAS 12.81(e)
83IAS 12.81(i)
84IAS 12.74
85IFRIC 23
86IAS 12.4A
99conclusion.narrative=
Disclosure checklist + conclusion · IAS 12.79-88
previewwp-ias12-2026.pdf
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Preguntas frecuentes
¿Debo usar 25% o 35% para medir el impuesto diferido en Argentina?
La tasa depende del nivel de ganancias fiscales esperado cuando la diferencia temporaria se revierta. Para sociedades que esperan ganancias superiores a $5 millones use 35% (25% + 7% adicional + efectos del Impuesto sobre los Bienes Personales). Para entidades pequeñas que permanecerán por debajo del umbral, use 25%. La mayoría de las entidades listadas en CNV usan 35%.
¿Cómo afecta el ajuste por inflación al cálculo del impuesto diferido?
El ajuste por inflación contable genera diferencias temporarias cuando los activos y pasivos se reexpresan contablemente pero mantienen su valor histórico fiscalmente. Estas diferencias son temporarias porque se revierten cuando el activo se realiza o el pasivo se liquida. Calcule la diferencia entre el valor reexpresado contablemente y el costo histórico fiscal.
¿Puedo compensar activos y pasivos por impuestos diferidos en el balance?
Solo si corresponden a impuestos administrados por la misma autoridad fiscal (AFIP) y la entidad tiene derecho legal de compensación. En grupos empresarios, no puede compensar el activo por impuesto diferido de una subsidiaria contra el pasivo de otra, salvo que consoliden fiscalmente (régimen excepcional en Argentina).
¿Cómo evalúo la recuperabilidad de activos por impuestos diferidos en un contexto inflacionario?
Considere las proyecciones de ganancias fiscales en términos reales (descontando inflación esperada) y la capacidad de la entidad para mantener rentabilidad. Los quebrantos fiscales vencen a los cinco años, entonces el activo por quebrantos debe ser recuperable dentro de ese plazo. Para diferencias temporarias deducibles sin vencimiento, evalúe un horizonte temporal razonable (típicamente 5-10 años).
¿Las diferencias de cambio generan impuesto diferido?
Depende del tratamiento fiscal. Si fiscalmente las diferencias de cambio se gravan/deducen al momento del pago (no del devengamiento), existe una diferencia temporaria. Si el tratamiento contable y fiscal coinciden en el momento de reconocimiento, no hay diferencia temporaria. Verifique el régimen fiscal aplicable según el tipo de operación y moneda.
Errores comunes identificados por la CNV
La CNV ha señalado en sus informes de supervisión las siguientes deficiencias recurrentes: Aplicación de tasas incorrectas: Entidades que continúan usando 25% cuando corresponde aplicar el adicional del 7%, o que no consideran el efecto del Impuesto sobre los Bienes Personales en la tasa efectiva. Evaluación inadecuada de recuperabilidad: Activos por impuestos diferidos reconocidos sin proyecciones de ganancias fiscales suficientes, especialmente en entidades con historial de quebrantos o en sectores con perspectivas inciertas. Omisión de diferencias por ajuste inflacionario: Entidades que no reconocen las diferencias temporarias generadas por el ajuste integral por inflación bajo RT 6, especialmente en períodos de alta inflación. Divulgación incompleta de cambios en tasas: Falta de explicación del impacto de modificaciones en las tasas impositivas, tanto en el estado de resultados como en la conciliación de la tasa efectiva. Compensación indebida: Compensación de activos y pasivos por impuestos diferidos sin verificar que correspondan a la misma autoridad fiscal y que exista derecho legal de compensación.
Herramientas relacionadas
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