Calculadora de Impuesto Diferido NIA 12
El impuesto diferido representa uno de los cálculos más complejos en los estados financieros, donde convergen la contabilidad NIIF y la legislación tributaria ecuatoriana. Un error en las diferencias temporarias afecta tanto el gasto de impuesto como el patrimonio, creando distorsiones materiales que los reguladores detectan. La Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros (SCVS) ha identificado el impuesto diferido como área recurrente de revisión en sus supervisiones de estados financieros de sociedades anónimas y compañías de responsabilidad limitada con activos superiores a USD 1.000.000.
Deferred tax, audit-ready.
Not just computed.
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Contexto: Constructora Quito S.A., domiciliada en el Distrito Metropolitano de Quito, reporta bajo NIIF con activos por USD 15.200.000. La compañía mantiene maquinaria para construcción depreciada contablemente a 10 años en línea recta, mientras que la legislación tributaria permite depreciación acelerada del 20% anual.
Cálculo de la diferencia temporaria:
Maquinaria adquirida el 1 de enero de 2024 por USD 500.000
Documentación en papeles de trabajo: verificar depreciación tributaria con declaración de impuesto a la renta y comprobar tasas de depreciación con Reglamento de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Esta diferencia se revertirá en los años 2-10 cuando la depreciación tributaria sea menor a la contable, generando deducciones tributarias menores y mayor impuesto corriente.
Consideraciones específicas para Ecuador
Tasa de impuesto a aplicar:
Diferencias temporarias típicas: