Lista de Verificación de Empresa en Funcionamiento
Conforme a la NIA-ES 570 (Revisada), el auditor tiene una responsabilidad activa de evaluar si la empresa en funcionamiento es una base adecuada para la preparación de los estados financieros, no aceptar la conclusión de la dirección. Esto requiere evaluar hechos y condiciones que puedan generar dudas significativas, evaluar si los planes de la dirección para hacer frente a esas condiciones son adecuados, y determinar si existe una incertidumbre material que requiere revelación.
ISA 570
Going Concern
Checklist.
engagement.conf
indicators.list
README.md
01// engagement_context— ISA 570.3
02entity_name=
03fy_end=
04expected_auth_date=
05entity_type=
06initial_engagement=
07currency=
08// indicators— ISA 570.A2–A7 (0/21 selected)
No indicatorsscore: 0awaiting selection
✓highfinNet liability or net current liability position
✓highfinFixed-term borrowings approaching maturity without realistic refinancing prospects
✓highfinLoan covenant breaches or indications that financial support may be withdrawn
✓highfinSubstantial operating losses or significant deterioration in the value of assets
✓mediumfinArrears or discontinuance of dividends
✓mediumfinInability to pay creditors on due dates
✓mediumfinAdverse key financial ratios
✓mediumfinNegative operating cash flows indicated by historical or prospective financial statements
✓highopeManagement intentions to liquidate the entity or cease operations
✓highopeLoss of key management or personnel without replacement
✓highopeLoss of a major market, franchise, licence, or principal supplier
✓mediumopeLabour difficulties or shortages of important supplies
✓mediumopeFundamental changes in market or technology that the entity cannot adapt to
✓lowopeDependence on the success of a particular project
✓highothLegal proceedings or regulatory action that may result in claims the entity cannot meet
✓highothChanges in law or regulation expected to adversely affect the entity
✓mediumothNon-compliance with capital or other statutory requirements
✓mediumothCatastrophic loss of a major asset
✓lowothExcessive dependence on short-term borrowings to fund long-term assets
✓mediumothBusiness interruption from cyber attacks or IT system failure
✓mediumothExposure to climate-related physical or transition risks threatening the business model
15// events_conditions_rationale— ISA 570.10–11 · independent identification
16auditor.identification=
17management.own_list=
Events & conditions · independent identification (ISA 570.10–11)
20// management_assessment— ISA 570.12–15 · evaluate management's assessment
21period_end=must be ≥12m from FS date
22method=
23key_assumptions=
24data_reliability=
Management's assessment · period + method + data reliability
27// management_plans— ISA 570.16 · feasibility + intent & ability
No plans documented. Add management's plans (asset sale, refinancing, equity raise, cost reduction, etc.) with per-plan feasibility assessment.
Management's plans · feasibility (intent AND ability)
35// cash_flow_stress_test— ISA 570.16(c) · runway scenarios
Enter monthly burn rate to run cash flow stress test.
Cash flow stress test · runway scenarios
45// sensitivity_analysis— what-if additional indicators
Select indicators to run sensitivity.
Sensitivity · what-if indicator escalation
50// risk_heat_map— category × severity
Select indicators to generate heat map.
Risk heat map · category × severity
55// material_uncertainty— ISA 570.18–20 · three-step determination
56basis_appropriate=is GC basis of accounting appropriate?
57uncertainty_level=
58reasoning=
59stand_back_assessment=
Material uncertainty · three-step determination + stand-back
62// disclosure_adequacy— ISA 570.19 · financial statement note
✓
Going concern basis of accounting is appropriate based on audit evidence obtainedISA 570.19
✓
Material uncertainty (if any) is adequately disclosed in the financial statementsISA 570.20
✓
Principal events or conditions giving rise to doubt are specifically describedISA 570.20(a)
✓
Management’s plans to address the uncertainty are disclosedISA 570.20(b)
✓
Financial statements include explicit statement that material uncertainty existsISA 570.21
✓
Auditor’s report includes ‘Material Uncertainty Related to Going Concern’ sectionISA 570.22
✓
If disclosure is inadequate, a qualified or adverse opinion is consideredISA 570.23
✓
Written representations obtained on going concern assessment completenessISA 580.10(e)
70proposed_disclosure_text=
Disclosure adequacy · ISA 570.19 + proposed text
75// audit_report_decision— ISA 570.21–24 · report form
76report_decision=
77rationale=
tcwg_communication (ISA 570.25)
78
79key_points_communicated=
Audit report decision + TCWG communication
85// isa_570_revised_readiness— effective Dec 2026 · 2024 revisions
✓
Enhanced risk assessment for going concern events and conditions
Structured identification process for events and conditions, applied regardless of initial risk assessment.
✓
Evaluate management’s intent AND ability to execute mitigating plans
Both intent and ability must be separately assessed and documented.
✓
Mandatory going concern section in all auditor’s reports
A dedicated GC section is required even when no material uncertainty exists.
✓
Explicit stand-back assessment at the end of audit fieldwork
Stand back and consider all evidence obtained that is relevant to going concern before forming a conclusion.
✓
Enhanced transparency about going concern work in auditor’s report
Greater detail about procedures performed and conclusions reached.
✓
Professional skepticism documented at each stage, not just in conclusions
Evidence of skeptical questioning of management assumptions must appear throughout working papers.
ISA 570 (Revised) 2024 readiness checklist
01weighted_score
total—
02assessment_level
level—
03indicators
selected—
04high_severity
count—
CONTEXTUAL INTELLIGENCE — 1 warning
ℹ ISA 570.10
No indicators identified. ISA 570.10 still requires documentation that going concern was considered. Ensure working papers record the basis for this nil conclusion, including the information sources reviewed.
EXPORT (EMAIL TO UNLOCK)
Email unlocks the free download.
No payment required. Unlock above to download the full working paper.
Format
HTML → PDF
Pages
4–8
Price
FREE
or CtrlE
1
Introduce tus datos
Ingresa las cifras de tus estados financieros o estimaciones de planificación.
2
Obtén resultados al instante
Cálculos conformes con las NIA/NIIF con metodología documentada.
3
Exporta a papeles de trabajo
Copia o descarga documentación lista para tu expediente de auditoría.
Indicadores específicos por sector
Fabricación
Las entidades manufactureras enfrentan riesgos de empresa en funcionamiento estrechamente ligados a la economía de producción, la estabilidad de la cadena de suministro y los ciclos de demanda. Una caída en pedidos, una interrupción en el suministro de materias primas, o la pérdida de un cliente importante pueden erosionar rápidamente la posición financiera. La naturaleza intensiva en capital de la fabricación significa que los costes fijos permanecen altos incluso cuando los volúmenes disminuyen, acelerando la quema de efectivo durante las recesiones.
Los indicadores principal de empresa en funcionamiento específicos de la fabricación incluyen: cartera de pedidos en declive o pérdida de clientes principal, incapacidad de trasladar aumentos de costes de materias primas, obsolescencia de instalaciones de producción que requiere gran inversión de capital, acumulación excesiva de inventario que sugiere debilidad de demanda, y dependencia de un único proveedor o cliente que represente más del 20-30% de la actividad.
Consideraciones específicas del sector:
Distribución Comercial
Las entidades de distribución comercial son particularmente vulnerables al riesgo de empresa en funcionamiento debido a su estructura de costes fijos alta (principalmente alquileres de tiendas y personal), márgenes ajustados, y sensibilidad a los patrones de gasto del consumidor. Una disminución en el tráfico de clientes, un cambio hacia competidores online, o una temporada comercial fallida pueden consumir rápidamente las reservas de efectivo.
Los indicadores principal incluyen: tendencias negativas de ventas en tiendas comparables durante períodos consecutivos, incapacidad de renovar o salir de alquileres de tienda onerosos, dependencia creciente del crédito de proveedores o facilidades de descubierto, dependencia de flujos de efectivo estacionales donde una mala Navidad o período comercial pico no puede recuperarse.
Consideraciones específicas:
Construcción
Las entidades constructoras enfrentan riesgos agudos de empresa en funcionamiento debido a la naturaleza basada en proyectos de sus ingresos, la brecha entre el gasto de efectivo y los recibos de pago, y el efecto cascada de un único proyecto problemático en todo el negocio. Un sobrecosto en un contrato importante, una disputa sobre una orden de variación, o la insolvencia de un subcontratista principal pueden consumir rápidamente los márgenes ajustados típicos de la industria.
Los indicadores principal incluyen: una cartera de proyectos en declive o vacía más allá del trabajo comprometido actual, disputas en contratos importantes que retrasan pagos de progreso, incapacidad de obtener o renovar fianzas y garantías de cumplimiento, insolvencia de subcontratistas o negativa a trabajar debido a pagos tardíos, cuentas por cobrar de retención que envejecen más allá de períodos normales.
Consideraciones específicas:
Hostelería
Las entidades de hostelería (hoteles, restaurantes, locales de eventos y operadores turísticos) son sensibles a ciclos económicos, patrones de demanda estacional, y interrupciones externas (pandemias, restricciones de viaje, eventos geopolíticos). La combinación de costes fijos altos (propiedad, personal), inventario perecedero (noches de hotel no vendidas no pueden recuperarse), y concentración de flujo de efectivo estacional crea un modelo de negocio donde el riesgo de empresa en funcionamiento puede emerger rápidamente.
Los indicadores principal incluyen: tasas de ocupación o tarifas diarias promedio cayendo por debajo de niveles de equilibrio, incapacidad de cumplir obligaciones de servicio de deuda en financiación de propiedades, déficits de flujo de efectivo estacional donde la tasa de quema de temporada baja excede las reservas disponibles o líneas de crédito, incumplimiento de acuerdos de franquicia.
Consideraciones específicas:
Startups Tecnológicas
Las startups tecnológicas operan en un entorno de empresa en funcionamiento centralmente diferente al de negocios tradicionales. Su modelo depende de ciclos de financiación externa, tasas de quema de efectivo planificadas, y la capacidad de demostrar tracción hacia hitos de ingresos o usuarios que desbloqueen la siguiente ronda de financiación. La evaluación de empresa en funcionamiento para startups tecnológicas requiere comprender tanto los fundamentos del negocio como la del mercado de capital de riesgo.
Los indicadores específicos incluyen: pista de efectivo de menos de 12 meses sin financiación comprometida, fallo en alcanzar hitos de ingresos o usuarios críticos para la siguiente ronda de financiación, pérdida de inversores ancla o señales de que la ronda actual no se completará, dependencia de un único cliente o contrato para supervivencia a corto plazo.
Consideraciones específicas:
Las tendencias de cartera de pedidos son un indicador adelantado: una cartera en declive durante dos o más trimestres señala una posible escasez de ingresos que puede afectar la capacidad de la entidad para cubrir costes fijos.
La exposición a precios de materias primas: si la entidad no puede trasladar aumentos de costes a los clientes (común en contratos a largo plazo de precio fijo), la compresión de márgenes puede erosionar rápidamente el capital circulante.
Los requisitos de inversión de capital: el equipamiento de producción envejecido puede requerir reemplazo, pero si la entidad carece de flujo de efectivo o capacidad de endeudamiento para financiarlo, la capacidad operacional se deteriora.
El riesgo de concentración de clientes: la pérdida de un único cliente que represente más del 15-20% de los ingresos puede desencadenar una evaluación de empresa en funcionamiento, particularmente si los contratos son a corto plazo o sujetos a nueva licitación.
Las tendencias de ventas en tiendas comparables (excluyendo nuevas aperturas) son el indicador más fiable del rendimiento subyacente: dos o más trimestres consecutivos de declive merecen un escrutinio cercano de las proyecciones de flujo de efectivo.
Los términos de pago de proveedores y disponibilidad de crédito comercial: si los proveedores están endureciendo términos o exigiendo pago contra entrega, el capital circulante se verá exprimido precisamente cuando la entidad menos puede permitírselo.
La dependencia de flujo de efectivo estacional: los distribuidores que generan una parte desproporcionada del flujo de efectivo anual en un único período (Navidad, vuelta al colegio) enfrentan riesgo binario si ese período rinde por debajo de expectativas.
La cartera de proyectos y libro de pedidos: evalúe si la entidad tiene trabajo comprometido que se extienda al menos 6-12 meses más allá del cierre del ejercicio. Una tasa de éxito de licitación en declive o ausencia de nuevos contratos es un indicador adelantado.
Las disputas contractuales y reclamaciones: una orden de variación disputada o una reclamación contra la entidad puede bloquear efectivo significativo en retenciones y requerir provisiones que erosionen el patrimonio neto.
La capacidad de avales y garantías: las entidades constructoras dependen de avales de cumplimiento y garantías bancarias para ganar nuevo trabajo. Si los proveedores de avales han reducido capacidad o los bancos han endurecido facilidades de garantía, la capacidad de la entidad para ganar nuevos contratos se ve perjudicada.
Las tendencias de tasa de ocupación y RevPAR: compare tanto con la ocupación de equilibrio de la entidad como con el rendimiento del conjunto competitivo. Un rendimiento inferior al mercado sugiere problemas específicos de la entidad más que del mercado.
Los convenios de deuda en financiación de propiedades: la deuda de hostelería típicamente incluye convenios de DSCR (ratio de cobertura del servicio de deuda) y LTV. Los incumplimientos pueden desencadenar cláusulas de aceleración que cristalizan el riesgo de empresa en funcionamiento.
El modelado de flujo de efectivo estacional: evalúe si las reservas de efectivo o facilidades de crédito de la entidad son suficientes para cubrir el déficit operativo de temporada baja hasta que se reanude la generación de efectivo de temporada alta.
La pista de efectivo y calendario de financiación: evalúe si la entidad puede alcanzar su próximo hito de financiación antes de que se agote el efectivo. Una pista de menos de 6 meses sin financiación comprometida es una señal de alarma crítica.
Los hitos de rendimiento y tracción: evalúe si la entidad está cumpliendo las métricas (ingresos mensuales recurrentes, usuarios activos, tasa de rotación de clientes) requeridas para atraer financiación adicional.
La dependencia de clientes: para startups B2B, la pérdida del cliente más grande puede ser catastrófica si representa más del 30-50% de los ingresos y no hay diversificación inmediata disponible.