Lista de Verificación de Negocio en Marcha
ISA 570
Going Concern
Checklist.
engagement.conf
indicators.list
README.md
01// engagement_context— ISA 570.3
02entity_name=
03fy_end=
04expected_auth_date=
05entity_type=
06initial_engagement=
07currency=
08// indicators— ISA 570.A2–A7 (0/21 selected)
No indicatorsscore: 0awaiting selection
✓highfinNet liability or net current liability position
✓highfinFixed-term borrowings approaching maturity without realistic refinancing prospects
✓highfinLoan covenant breaches or indications that financial support may be withdrawn
✓highfinSubstantial operating losses or significant deterioration in the value of assets
✓mediumfinArrears or discontinuance of dividends
✓mediumfinInability to pay creditors on due dates
✓mediumfinAdverse key financial ratios
✓mediumfinNegative operating cash flows indicated by historical or prospective financial statements
✓highopeManagement intentions to liquidate the entity or cease operations
✓highopeLoss of key management or personnel without replacement
✓highopeLoss of a major market, franchise, licence, or principal supplier
✓mediumopeLabour difficulties or shortages of important supplies
✓mediumopeFundamental changes in market or technology that the entity cannot adapt to
✓lowopeDependence on the success of a particular project
✓highothLegal proceedings or regulatory action that may result in claims the entity cannot meet
✓highothChanges in law or regulation expected to adversely affect the entity
✓mediumothNon-compliance with capital or other statutory requirements
✓mediumothCatastrophic loss of a major asset
✓lowothExcessive dependence on short-term borrowings to fund long-term assets
✓mediumothBusiness interruption from cyber attacks or IT system failure
✓mediumothExposure to climate-related physical or transition risks threatening the business model
15// events_conditions_rationale— ISA 570.10–11 · independent identification
16auditor.identification=
17management.own_list=
Events & conditions · independent identification (ISA 570.10–11)
20// management_assessment— ISA 570.12–15 · evaluate management's assessment
21period_end=must be ≥12m from FS date
22method=
23key_assumptions=
24data_reliability=
Management's assessment · period + method + data reliability
27// management_plans— ISA 570.16 · feasibility + intent & ability
No plans documented. Add management's plans (asset sale, refinancing, equity raise, cost reduction, etc.) with per-plan feasibility assessment.
Management's plans · feasibility (intent AND ability)
35// cash_flow_stress_test— ISA 570.16(c) · runway scenarios
Enter monthly burn rate to run cash flow stress test.
Cash flow stress test · runway scenarios
45// sensitivity_analysis— what-if additional indicators
Select indicators to run sensitivity.
Sensitivity · what-if indicator escalation
50// risk_heat_map— category × severity
Select indicators to generate heat map.
Risk heat map · category × severity
55// material_uncertainty— ISA 570.18–20 · three-step determination
56basis_appropriate=is GC basis of accounting appropriate?
57uncertainty_level=
58reasoning=
59stand_back_assessment=
Material uncertainty · three-step determination + stand-back
62// disclosure_adequacy— ISA 570.19 · financial statement note
✓
Going concern basis of accounting is appropriate based on audit evidence obtainedISA 570.19
✓
Material uncertainty (if any) is adequately disclosed in the financial statementsISA 570.20
✓
Principal events or conditions giving rise to doubt are specifically describedISA 570.20(a)
✓
Management’s plans to address the uncertainty are disclosedISA 570.20(b)
✓
Financial statements include explicit statement that material uncertainty existsISA 570.21
✓
Auditor’s report includes ‘Material Uncertainty Related to Going Concern’ sectionISA 570.22
✓
If disclosure is inadequate, a qualified or adverse opinion is consideredISA 570.23
✓
Written representations obtained on going concern assessment completenessISA 580.10(e)
70proposed_disclosure_text=
Disclosure adequacy · ISA 570.19 + proposed text
75// audit_report_decision— ISA 570.21–24 · report form
76report_decision=
77rationale=
tcwg_communication (ISA 570.25)
78
79key_points_communicated=
Audit report decision + TCWG communication
85// isa_570_revised_readiness— effective Dec 2026 · 2024 revisions
✓
Enhanced risk assessment for going concern events and conditions
Structured identification process for events and conditions, applied regardless of initial risk assessment.
✓
Evaluate management’s intent AND ability to execute mitigating plans
Both intent and ability must be separately assessed and documented.
✓
Mandatory going concern section in all auditor’s reports
A dedicated GC section is required even when no material uncertainty exists.
✓
Explicit stand-back assessment at the end of audit fieldwork
Stand back and consider all evidence obtained that is relevant to going concern before forming a conclusion.
✓
Enhanced transparency about going concern work in auditor’s report
Greater detail about procedures performed and conclusions reached.
✓
Professional skepticism documented at each stage, not just in conclusions
Evidence of skeptical questioning of management assumptions must appear throughout working papers.
ISA 570 (Revised) 2024 readiness checklist
01weighted_score
total—
02assessment_level
level—
03indicators
selected—
04high_severity
count—
CONTEXTUAL INTELLIGENCE — 1 warning
ℹ ISA 570.10
No indicators identified. ISA 570.10 still requires documentation that going concern was considered. Ensure working papers record the basis for this nil conclusion, including the information sources reviewed.
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Evaluación de negocio en marcha adaptada para entidades manufactureras
Cubre indicadores específicos de la industria incluyendo capacidad de producción, dependencias de cadena de suministro y riesgo de obsolescencia de inventarios.
Las entidades manufactureras enfrentan riesgos de negocio en marcha estrechamente ligados a la economía de producción, estabilidad de la cadena de suministro y ciclos de demanda. Una caída en pedidos, una interrupción en el suministro de materias primas, o la pérdida de un cliente principal puede erosionar rápidamente la posición financiera. La naturaleza intensiva en capital de la manufactura significa que los costos fijos permanecen altos aun cuando los volúmenes declinan, acelerando la quema de efectivo durante las caídas.
Los indicadores principal de negocio en marcha específicos de manufactura incluyen: declive de la cartera de pedidos o pérdida de clientes principal, incapacidad de trasladar aumentos de costos de materias primas, obsolescencia de instalaciones de producción que requieren gastos de capital mayores, acumulación excesiva de inventarios sugiriendo debilidad de demanda, y dependencia de un solo proveedor o cliente representando más del 20-30% de la actividad. Los incumplimientos de convenios en facilidades de préstamos basadas en activos son particularmente relevantes porque las entidades manufactureras frecuentemente usan inventarios y cuentas por cobrar como garantía.
Consideraciones Específicas:
Las tendencias de cartera de pedidos son un indicador adelantado: una cartera declinante por dos o más trimestres señala una caída potencial de ingresos que puede afectar la capacidad de la entidad para cubrir costos fijos.
Exposición de precio de materias primas: si la entidad no puede trasladar aumentos de costos a clientes (común en contratos de largo plazo a precio fijo), la compresión de márgenes puede erosionar rápidamente el capital de trabajo.
Requerimientos de gastos de capital: el equipo de producción envejecido puede requerir reemplazo, pero si la entidad carece del flujo de efectivo o capacidad de endeudamiento para financiarlo, la capacidad operacional se deteriora.
Riesgo de concentración de clientes: la pérdida de un solo cliente representando más del 15-20% de ingresos puede desencadenar una evaluación de negocio en marcha, particularmente si los contratos son a corto plazo o sujetos a nueva licitación.
El análisis de antigüedad de inventarios debe examinarse: la acumulación significativa de productos terminados o materias primas de movimiento lento puede indicar problemas de demanda y futuros requerimientos de amortización.
Disponibilidad de fuerza laboral y relaciones laborales: la manufactura depende de mano de obra especializada, y huelgas, disputas salariales o incapacidad de reclutar pueden detener la producción y generación de efectivo.
Evaluación de negocio en marcha adaptada para entidades de retail
Cubre indicadores específicos de la industria incluyendo declive de ventas de tiendas comparables, carga de arrendamientos, cambios de comportamiento del consumidor y dependencias de flujo de efectivo estacional.
Las entidades de retail son particularmente vulnerables al riesgo de negocio en marcha debido a su estructura de alto costo fijo (principalmente arrendamientos de tiendas y personal), márgenes delgados y sensibilidad a patrones de gasto del consumidor. Un declive en tráfico peatonal, un cambio a competidores en línea, o un período de comercialización estacional fallido puede consumir rápidamente las reservas de efectivo. La interacción entre obligaciones de arrendamiento bajo NIIF 16 y ingresos declinantes es un desencadenante común para preocupaciones de negocio en marcha.
Los indicadores principal de negocio en marcha para retail incluyen: tendencias negativas de ventas de tiendas comparables por períodos consecutivos, incapacidad de renovar o salir de arrendamientos onerosos de tiendas, dependencia creciente de crédito de proveedores o facilidades de sobregiro, dependencia estacional de flujo de efectivo donde una Navidad pobre o período comercial pico no puede recuperarse, y pérdida de concesiones principal o acuerdos de franquicia. Para retailers de moda y estacionales, el riesgo de obsolescencia de inventarios añade una dimensión de valuación a la evaluación de negocio en marcha.
Consideraciones Específicas:
Las tendencias de ventas de tiendas comparables (excluyendo nuevas aperturas) son el indicador más confiable de desempeño subyacente: dos o más trimestres consecutivos de declive ameritan escrutinio cercano de proyecciones de flujo de efectivo.
Las obligaciones de arrendamiento bajo NIIF 16 crean compromisos fijos significativos: evalúe si la entidad puede cumplir pagos de arrendamiento desde operaciones, y si los propietarios han acordado o es probable que acuerden concesiones de renta.
Términos de pago de proveedores y disponibilidad de crédito comercial: si los proveedores están endureciendo términos o demandando pago a la entrega, el capital de trabajo se apretará precisamente cuando la entidad menos puede permitírselo.
Dependencia estacional de flujo de efectivo: los retailers que generan una proporción desproporcionada del flujo de efectivo anual en un solo período (por ejemplo, Navidad, regreso a clases) enfrentan riesgo binario si ese período tiene bajo desempeño.
Competencia en línea y cambio de canal: evalúe si la estrategia omnicanal de la entidad es viable o si la economía de tiendas físicas está permanentemente deteriorada.
Liquidación de inventarios: si la entidad está descontando fuertemente para limpiar existencias, esto señala tanto debilidad de demanda como erosión de márgenes que impacta directamente las proyecciones de flujo de efectivo.
Evaluación de negocio en marcha adaptada para entidades constructoras
Cubre indicadores específicos de la industria incluyendo cartera de proyectos, capacidad de fianzas, disputas contractuales y cadenas de pago de subcontratistas.
Las entidades constructoras enfrentan riesgos agudos de negocio en marcha debido a la naturaleza basada en proyectos de sus ingresos, la brecha entre gasto de efectivo y recibos de pago, y el efecto cascada de un solo proyecto problemático en todo el negocio. Un sobrecosto en un contrato importante, una disputa sobre una orden de variación, o la insolvencia de un subcontratista principal puede consumir rápidamente los márgenes delgados típicos de la industria.
Los indicadores principal de negocio en marcha para construcción incluyen: una cartera de proyectos declinante o vacía más allá del trabajo comprometido actual, disputas en contratos importantes que retrasan pagos de progreso, incapacidad de obtener o renovar fianzas de cumplimiento y garantías, insolvencia de subcontratistas o rechazo a trabajar debido a pago tardío, cuentas por cobrar de retención que están envejeciendo más allá de períodos normales, y sobrecostos en contratos de precio fijo que crean provisiones de contratos onerosos.
Consideraciones Específicas:
Cartera de proyectos y cartera de pedidos: evalúe si la entidad tiene trabajo comprometido extendiéndose al menos 6-12 meses más allá del fin de año. Una tasa de éxito de licitación declinante o ausencia de nuevas adjudicaciones es un indicador adelantado.
Disputas contractuales y reclamaciones: una orden de variación disputada o una reclamación contra la entidad puede bloquear efectivo significativo en retenciones y requerir provisiones que erosionen el patrimonio. Evalúe el estado de todos los contratos disputados.
Capacidad de fianzas y garantías: las entidades constructoras dependen de fianzas de cumplimiento y garantías bancarias para ganar nuevo trabajo. Si los proveedores de fianzas han reducido capacidad o los bancos han endurecido facilidades de garantía, la capacidad de la entidad para ganar nuevos contratos se ve deteriorada.
Cadenas de pago de subcontratistas: el pago tardío a subcontratistas puede desencadenar derechos de gravamen, paradas de trabajo y daño reputacional que previene a la entidad de licitar en nuevo trabajo.
Antigüedad de cuentas por cobrar de retención: retenciones pendientes más allá del período de responsabilidad por defectos pueden indicar trabajo disputado o dificultad financiera del cliente que resultará en amortizaciones.
Tiempo de flujo de efectivo: los flujos de efectivo de construcción son inherentemente irregulares. Evalúe si la entidad tiene facilidades de capital de trabajo adecuadas para cerrar la brecha entre gasto en nuevos proyectos y recibo de pagos de progreso.
Contexto: Constructora Caribeña S.A., Santo Domingo, RD$180 millones en ingresos anuales, especializada en proyectos de infraestructura turística en la costa este.
Indicadores identificados durante la auditoría:
Evaluación del auditor: Los múltiples indicadores presentes requieren evaluación detallada de los planes de la dirección. La disputa contractual representa 25% de ingresos anuales y podría resultar en flujo de efectivo negativo significativo si se resuelve adversamente.
Procedimientos adicionales requeridos:
Conclusión: Existe incertidumbre material sobre la capacidad de la entidad para continuar como negocio en marcha debido a la combinación de cartera declinante, disputa contractual significativa y vencimiento de facilidades de crédito.
Cartera de pedidos declinó 40% comparado con el año anterior
Disputa contractual pendiente sobre proyecto de RD$45 millones en Punta Cana por variaciones no aprobadas
Línea de crédito de RD$25 millones vence en seis meses, renovación incierta
Dos subcontratistas principales han cesado trabajo debido a pagos atrasados
Revisión de correspondencia legal sobre disputa contractual
Análisis de proyección de flujo de efectivo de la dirección para próximos 15 meses
Confirmación con bancos sobre perspectivas de renovación de facilidades
Evaluación de factibilidad de planes para asegurar nuevos contratos