Lista de Verificación de Empresa en Funcionamiento
Según la NIA 570 (Revisada), el auditor tiene la responsabilidad activa de evaluar si la empresa en funcionamiento es una base apropiada para preparar los estados financieros, no aceptar la conclusión de la administración. Esto requiere evaluar los eventos y condiciones que pueden generar dudas importantes, determinar si los planes de la administración para abordar esas condiciones son adecuados y establecer si existe una incertidumbre material que requiera revelación en los estados financieros.
ISA 570
Going Concern
Checklist.
engagement.conf
indicators.list
README.md
01// engagement_context— ISA 570.3
02entity_name=
03fy_end=
04expected_auth_date=
05entity_type=
06initial_engagement=
07currency=
08// indicators— ISA 570.A2–A7 (0/21 selected)
No indicatorsscore: 0awaiting selection
✓highfinNet liability or net current liability position
✓highfinFixed-term borrowings approaching maturity without realistic refinancing prospects
✓highfinLoan covenant breaches or indications that financial support may be withdrawn
✓highfinSubstantial operating losses or significant deterioration in the value of assets
✓mediumfinArrears or discontinuance of dividends
✓mediumfinInability to pay creditors on due dates
✓mediumfinAdverse key financial ratios
✓mediumfinNegative operating cash flows indicated by historical or prospective financial statements
✓highopeManagement intentions to liquidate the entity or cease operations
✓highopeLoss of key management or personnel without replacement
✓highopeLoss of a major market, franchise, licence, or principal supplier
✓mediumopeLabour difficulties or shortages of important supplies
✓mediumopeFundamental changes in market or technology that the entity cannot adapt to
✓lowopeDependence on the success of a particular project
✓highothLegal proceedings or regulatory action that may result in claims the entity cannot meet
✓highothChanges in law or regulation expected to adversely affect the entity
✓mediumothNon-compliance with capital or other statutory requirements
✓mediumothCatastrophic loss of a major asset
✓lowothExcessive dependence on short-term borrowings to fund long-term assets
✓mediumothBusiness interruption from cyber attacks or IT system failure
✓mediumothExposure to climate-related physical or transition risks threatening the business model
15// events_conditions_rationale— ISA 570.10–11 · independent identification
16auditor.identification=
17management.own_list=
Events & conditions · independent identification (ISA 570.10–11)
20// management_assessment— ISA 570.12–15 · evaluate management's assessment
21period_end=must be ≥12m from FS date
22method=
23key_assumptions=
24data_reliability=
Management's assessment · period + method + data reliability
27// management_plans— ISA 570.16 · feasibility + intent & ability
No plans documented. Add management's plans (asset sale, refinancing, equity raise, cost reduction, etc.) with per-plan feasibility assessment.
Management's plans · feasibility (intent AND ability)
35// cash_flow_stress_test— ISA 570.16(c) · runway scenarios
Enter monthly burn rate to run cash flow stress test.
Cash flow stress test · runway scenarios
45// sensitivity_analysis— what-if additional indicators
Select indicators to run sensitivity.
Sensitivity · what-if indicator escalation
50// risk_heat_map— category × severity
Select indicators to generate heat map.
Risk heat map · category × severity
55// material_uncertainty— ISA 570.18–20 · three-step determination
56basis_appropriate=is GC basis of accounting appropriate?
57uncertainty_level=
58reasoning=
59stand_back_assessment=
Material uncertainty · three-step determination + stand-back
62// disclosure_adequacy— ISA 570.19 · financial statement note
✓
Going concern basis of accounting is appropriate based on audit evidence obtainedISA 570.19
✓
Material uncertainty (if any) is adequately disclosed in the financial statementsISA 570.20
✓
Principal events or conditions giving rise to doubt are specifically describedISA 570.20(a)
✓
Management’s plans to address the uncertainty are disclosedISA 570.20(b)
✓
Financial statements include explicit statement that material uncertainty existsISA 570.21
✓
Auditor’s report includes ‘Material Uncertainty Related to Going Concern’ sectionISA 570.22
✓
If disclosure is inadequate, a qualified or adverse opinion is consideredISA 570.23
✓
Written representations obtained on going concern assessment completenessISA 580.10(e)
70proposed_disclosure_text=
Disclosure adequacy · ISA 570.19 + proposed text
75// audit_report_decision— ISA 570.21–24 · report form
76report_decision=
77rationale=
tcwg_communication (ISA 570.25)
78
79key_points_communicated=
Audit report decision + TCWG communication
85// isa_570_revised_readiness— effective Dec 2026 · 2024 revisions
✓
Enhanced risk assessment for going concern events and conditions
Structured identification process for events and conditions, applied regardless of initial risk assessment.
✓
Evaluate management’s intent AND ability to execute mitigating plans
Both intent and ability must be separately assessed and documented.
✓
Mandatory going concern section in all auditor’s reports
A dedicated GC section is required even when no material uncertainty exists.
✓
Explicit stand-back assessment at the end of audit fieldwork
Stand back and consider all evidence obtained that is relevant to going concern before forming a conclusion.
✓
Enhanced transparency about going concern work in auditor’s report
Greater detail about procedures performed and conclusions reached.
✓
Professional skepticism documented at each stage, not just in conclusions
Evidence of skeptical questioning of management assumptions must appear throughout working papers.
ISA 570 (Revised) 2024 readiness checklist
01weighted_score
total—
02assessment_level
level—
03indicators
selected—
04high_severity
count—
CONTEXTUAL INTELLIGENCE — 1 warning
ℹ ISA 570.10
No indicators identified. ISA 570.10 still requires documentation that going concern was considered. Ensure working papers record the basis for this nil conclusion, including the information sources reviewed.
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Indicadores específicos por sector
Manufactura
Las entidades manufactureras enfrentan riesgos de empresa en funcionamiento estrechamente vinculados con la economía de producción, la estabilidad de la cadena de suministro y los ciclos de demanda. Una disminución en pedidos, una interrupción en el suministro de materias primas o la pérdida de un cliente importante pueden erosionar rápidamente la posición financiera.
Indicadores principales específicos del sector:
Ejemplo práctico: Metalúrgica Bogotá S.A.S., con ingresos anuales de $8.400 millones de pesos, perdió su contrato principal con una empresa automotriz que representaba el 35% de sus ventas. La proyección de flujo de efectivo muestra que sin nuevos contratos, la empresa agotará su línea de crédito de $2.100 millones en ocho meses. El auditor debe evaluar la viabilidad de los planes de la administración para obtener nuevos clientes y la credibilidad de las proyecciones de ventas.
Comercio al por menor
Las entidades de comercio al por menor son particularmente vulnerables al riesgo de empresa en funcionamiento debido a su estructura de costos fijos alta (principalmente arrendamientos de tiendas y personal), márgenes reducidos y sensibilidad a los patrones de gasto del consumidor.
Indicadores principales específicos del sector:
Ejemplo práctico: Distribuidora Valle S.A.S., cadena de electrodomésticos con 15 tiendas en Cali y Buenaventura, reportó una disminución del 18% en ventas comparables durante los últimos dos trimestres. Los arrendamientos anuales totalizan $1.800 millones, pero la generación de efectivo operativo cayó a $950 millones anualizados. El auditor debe evaluar si los planes de cierre de tiendas no rentables son ejecutables dentro de los términos de arrendamiento existentes.
Construcción
Las entidades de construcción enfrentan riesgos agudos de empresa en funcionamiento debido a la naturaleza basada en proyectos de sus ingresos, la brecha entre el gasto de efectivo y los recibos de pago, y el efecto cascada de un solo proyecto problemático en todo el negocio.
Indicadores principales específicos del sector:
Ejemplo práctico: Constructora Andina Ltda., especializada en proyectos de infraestructura pública, tiene una disputa de $3.200 millones con la Agencia Nacional de Infraestructura por órdenes de cambio en un proyecto vial. La empresa ha gastado $2.800 millones en trabajo adicional sin aprobación formal del contrato. El auditor debe evaluar la probabilidad de recuperación y el impacto en el flujo de efectivo si se niega la reclamación.
Hospitalidad
Las entidades de hospitalidad (hoteles, restaurantes, operadores turísticos) son sensibles a los ciclos económicos, patrones de demanda estacional e interrupciones externas. La combinación de costos fijos altos y inventario perecedero (las noches de habitación no vendidas no pueden recuperarse) crea un modelo de negocio donde el riesgo de empresa en funcionamiento puede surgir rápidamente.
Indicadores principales específicos del sector:
Ejemplo práctico: Hotel Cartagena Plaza S.A., con 120 habitaciones en el centro histórico, reportó una ocupación promedio del 31% durante los primeros nueve meses del año, por debajo de su punto de equilibrio del 52%. El servicio de deuda mensual es de $185 millones, pero la generación de efectivo promedio mensual es de $90 millones. El auditor debe evaluar si las proyecciones de la administración para la temporada alta son realistas dados los datos de reservas anticipadas.
Startups tecnológicos
Los startups tecnológicos operan en un entorno centralmente diferente donde la empresa en funcionamiento depende más del acceso continuo al financiamiento que de la rentabilidad operacional. El horizonte de efectivo y la capacidad para asegurar rondas adicionales de financiamiento son las métricas principales.
Indicadores principales específicos del sector:
Ejemplo práctico: TechSoft Medellín E.U., plataforma de gestión logística, tiene $420 millones en efectivo y una tasa de quema mensual de $45 millones. La ronda Serie A programada para el primer trimestre se retrasó indefinidamente después de que el cliente principal (35% de ingresos) cancelara su contrato. El auditor debe evaluar la credibilidad de los planes de reducción de costos y las proyecciones de adquisición de nuevos clientes. La documentación debe incluir el análisis de la viabilidad del modelo de negocios.
Cartera de pedidos en declive o pérdida de clientes principal
Incapacidad para trasladar aumentos en costos de materias primas a los clientes
Obsolescencia de instalaciones de producción que requiere gastos de capital importantes
Acumulación excesiva de inventario que sugiere debilidad en la demanda
Dependencia de un solo proveedor o cliente que represente más del 20-30% de la actividad
Tendencias negativas en ventas de tiendas comparables en períodos consecutivos
Incapacidad para renovar o salir de arrendamientos onerosos de tiendas
Dependencia creciente del crédito de proveedores o facilidades de sobregiro
Dependencia estacional del flujo de efectivo donde una temporada navideña o período pico deficiente no puede recuperarse
Cartera de proyectos en declive o vacía más allá del trabajo comprometido actual
Disputas en contratos importantes que retrasan los pagos de avance
Incapacidad para obtener o renovar fianzas de cumplimiento y garantías
Insolvencia de subcontratistas o negativa a trabajar debido a pagos tardíos
Cuentas por cobrar de retención que están envejeciendo más allá de períodos normales
Tasas de ocupación que caen por debajo de los niveles de punto de equilibrio
Incapacidad para cumplir obligaciones de servicio de deuda en financiamiento de propiedades
Déficits estacionales de flujo de efectivo donde la tasa de quema fuera de temporada excede las reservas disponibles
Pérdida de contratos principal (cuentas corporativas, acuerdos con operadores turísticos)
Horizonte de efectivo de menos de 12 meses sin financiamiento comprometido adicional
Fallas en alcanzar hitos operacionales principales que afectan las valoraciones de financiamiento futuro
Dependencia de un solo cliente o socio que represente más del 40% de los ingresos
Tasa de quema que se acelera sin crecimiento proporcional en ingresos o métricas de usuario