Verificador de Cumplimiento de Covenants
Los covenants financieros son pruebas contractuales incorporadas en contratos de préstamo, líneas de crédito revolventes y escrituras de bonos que requieren que los prestatarios mantengan ciertos ratios financieros dentro de umbrales acordados. Los covenants comunes incluyen Deuda Neta/EBITDA (apalancamiento), cobertura de intereses, deuda-capital, ratio corriente y ratio de solvencia. Las pruebas de covenants normalmente ocurren trimestralmente o anualmente, usando datos financieros de cuentas de gestión o estados financieros auditados.
ISA 570 · IAS 1.136 · IFRS 7
Test covenants. Find breaches.
Document everything.
covenants.conf
financials.conf
README.md
01// engagement— ISA 570.A7
02entity_name=
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+
11// financial_data— from audited statements
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01compliance_status
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awaiting data—
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overall_status—
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isa_570_warnings0
reclassification—
05break_even
awaiting data—
—methodology
Covenant Compliance
ISA 570 · IAS 1.74 · IFRS 7.B10A
Financial covenants tested against contractual thresholds. Status: PASS (>10% headroom), APPROACHING (within 10%), BREACH (threshold violated). Headroom = distance to threshold as % of threshold.
pass approaching breach
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ADVANCED ANALYSIS
Deeper covenant analysis, styled the same.
01// ebitda_sensitivity— ISA 540.15 range of outcomes
Enter EBITDA and Net Debt/EBITDA or DSCR covenants to run sensitivity.
02// reclassification_impact— IAS 1.74
No breach detected — no reclassification needed.
03// risk_assessment— ISA 570 / ISA 315
Enter inputs to run risk assessment.
04// forward_projection— ISA 570.16
Enter a growth % above to project covenant compliance.
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Preguntas frecuentes
¿Qué sucede si un covenant se incumple después de la fecha del balance pero antes de la aprobación de los estados financieros?
Bajo NIC 10, los eventos posteriores que proporcionan evidencia de condiciones que existían en la fecha del balance requieren ajuste. Si el incumplimiento resulta de condiciones presentes en la fecha de presentación (como ratios deteriorados), la deuda debe reclasificarse como corriente. Si el incumplimiento resulta de eventos posteriores (como una nueva adquisición de deuda), esto no requiere reclasificación pero puede requerir revelación bajo NIC 10.9.
¿Cómo documentar dispensas de covenant en el expediente de auditoría?
Obtenga confirmación escrita directamente del prestamista que especifique: (a) qué covenant fue dispensado, (b) el período de la dispensa, (c) cualquier condición para mantener la dispensa, y (d) confirmación de que la deuda permanece clasificada como no corriente. Una simple representación de la dirección no es suficiente; se requiere confirmación del prestamista.
¿Los covenants de estados financieros pro forma requieren pruebas de auditoría?
Sí, cuando los covenants se basan en cifras "pro forma" que ajustan por transacciones planificadas o completadas durante el período. El auditor debe verificar que los ajustes pro forma están permitidos bajo el contrato, son factualmente supportados y se calculan correctamente. Los ajustes pro forma especulativos que no han ocurrido no deben incluirse en cálculos de covenant.
¿Qué pruebas de cumplimiento son requeridas para entidades no auditadas?
Cuando la entidad tiene subsidiarias no auditadas que están incluidas en cálculos de covenant consolidados, obtenga suficiente comprensión de sus controles financieros y considere procedimientos adicionales como análisis de cifras trimestrales, confirmaciones de saldo y análisis de variación para validar las cifras usadas en pruebas de covenant.
¿Cómo evaluar si un incumplimiento de covenant indica riesgo de empresa en funcionamiento?
Considere: (a) la materialidad de las facilidades afectadas relativa a la liquidez total, (b) la respuesta histórica del prestamista a incumplimientos menores, (c) la fortaleza de la relación bancaria, (d) alternativas de financiamiento disponibles, y (e) planes de la dirección para rectificar el incumplimiento. Un incumplimiento técnico menor puede no indicar riesgo material de empresa en funcionamiento si existen factores mitigantes.